國(guó)家稅務(wù)總局
關于《中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份證明》有(yǒu)關事項的公(gōng)告
國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2025年第4号
為(wèi)更好服務(wù)高水平對外開放，進一步便利納稅人享受協定待遇、開展跨境經營等，根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》及其實施條例、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》及其實施條例等有(yǒu)關規定，現就《中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份證明》（以下簡稱《稅收居民(mín)證明》，見附件1）有(yǒu)關事項公(gōng)告如下：
一、企業或者個人（以下統稱申請人）可(kě)以就其構成中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)的任一公(gōng)曆年度向其主管稅務(wù)機關申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》。
二、中(zhōng)國(guó)居民(mín)企業的境内、境外分(fēn)支機構以及中(zhōng)國(guó)境内登記注冊的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶（以下簡稱境内個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶）、個人獨資企業（以下簡稱境内個人獨資企業）、合夥企業（以下簡稱境内合夥企業）不能(néng)申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》，但可(kě)按以下情形辦(bàn)理(lǐ)：
（一）中(zhōng)國(guó)居民(mín)企業的境内、境外分(fēn)支機構應當由其中(zhōng)國(guó)總機構向總機構主管稅務(wù)機關申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》。
（二）境内個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶應當由其中(zhōng)國(guó)居民(mín)業主向境内個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營管理(lǐ)所在地主管稅務(wù)機關申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》。
（三）境内個人獨資企業應當由其中(zhōng)國(guó)居民(mín)投資人向境内個人獨資企業經營管理(lǐ)所在地主管稅務(wù)機關申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》。
（四）境内合夥企業應當由其中(zhōng)國(guó)居民(mín)合夥人向中(zhōng)國(guó)居民(mín)合夥人主管稅務(wù)機關申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》。
三、申請人申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》應當向其主管稅務(wù)機關提交以下資料：
（一）《中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份證明》申請表（見附件2）。
（二）根據不同申請目的提供以下資料：
1.以享受協定待遇目的申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》的，提交與拟享受協定待遇收入有(yǒu)關的合同、協議、董事會或者股東會決議、相關支付憑證等證明資料。
協定是指中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)政府簽署的避免雙重征稅協定（以下簡稱稅收協定）和國(guó)際運輸協定等政府間協議。國(guó)際運輸協定包括中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)政府簽署的航空協定、海運協定、道路運輸協定、汽車(chē)運輸協定、互免國(guó)際運輸收入稅收協議或者換函以及其他(tā)關于國(guó)際運輸的協定。享受協定待遇，是指享受稅收協定和國(guó)際運輸協定等政府間協議稅收條款待遇。享受内地與香港、澳門特别行政區(qū)簽署的避免雙重征稅安(ān)排待遇的，參照上述規定執行。
2.以非享受協定待遇目的申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》的，提交能(néng)證明申請目的真實性的有(yǒu)關材料，如政府監管部門等出具(jù)的需申請人提供《稅收居民(mín)證明》的正式文(wén)書，或者有(yǒu)關法律依據、其他(tā)能(néng)證明申請目的真實性的材料等。
（三）申請人為(wèi)個人的，包括本公(gōng)告第二條第二項至第四項情形，提供以下資料：
1.在中(zhōng)國(guó)境内有(yǒu)住所的，提供因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中(zhōng)國(guó)境内習慣性居住的證明資料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料。
2.在中(zhōng)國(guó)境内無住所而申請年度在中(zhōng)國(guó)境内累計居住天數滿足居民(mín)個人相關規定的，提供在中(zhōng)國(guó)境内實際居住時間的證明資料，包括出入境信息等資料。
（四）申請人為(wèi)中(zhōng)國(guó)總機構的，如需在《稅收居民(mín)證明》備注欄體(tǐ)現其與境内、境外分(fēn)支機構關系，提供總分(fēn)機構登記注冊資料。
（五）依照本公(gōng)告第二條第二項至第四項情形申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》時，如需在《稅收居民(mín)證明》備注欄體(tǐ)現業主與境内個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶、投資人與境内個人獨資企業、合夥人與境内合夥企業關系，提供境内個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶、境内個人獨資企業、境内合夥企業登記注冊資料。
對于本條第一項資料，申請人應當提交原件。對于本條第二項至第五項資料，申請人應當提交原件或者複印件，提交複印件的，應當在複印件上标注“與原件一緻”以及原件存放處，加蓋申請人印章或者由申請人簽字。主管稅務(wù)機關要求查驗原件的，應報驗原件。資料原件為(wèi)外文(wén)文(wén)本的，應當同時提交相同格式的中(zhōng)文(wén)譯本。申請人應當對中(zhōng)文(wén)譯本的準确性和完整性負責，并在中(zhōng)文(wén)譯本上加蓋申請人印章或者由申請人簽字。
四、申請人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機關應當按規定受理(lǐ)；
資料不齊全的，主管稅務(wù)機關不予受理(lǐ)，并一次性告知申請人應補正内容。
五、主管稅務(wù)機關根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》及其實施條例、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》及其實施條例等對申請人稅收居民(mín)身份進行判定。
六、主管稅務(wù)機關能(néng)夠自行判定稅收居民(mín)身份的，應在受理(lǐ)申請之日起7個工(gōng)作(zuò)日内辦(bàn)結，開具(jù)加蓋公(gōng)章的《稅收居民(mín)證明》，或者将不予開具(jù)的理(lǐ)由書面告知申請人。
主管稅務(wù)機關無法自行判定稅收居民(mín)身份的，應提交上級稅務(wù)機關判定，需要時可(kě)以要求申請人補充資料。
七、對方主管機構對《稅收居民(mín)證明》樣式有(yǒu)特殊要求的，申請人應提供書面說明以及《稅收居民(mín)證明》樣式，主管稅務(wù)機關可(kě)以按照上述規定辦(bàn)理(lǐ)。
八、本公(gōng)告自2025年4月1日起施行。2025年4月1日以後申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》的，适用(yòng)本公(gōng)告規定。《國(guó)家稅務(wù)總局關于開具(jù)〈中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份證明 〉有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（2016年第40号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于調整〈中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份證明〉有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（2019年第17号）同時廢止。
特此公(gōng)告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2025年1月26日
解讀
關于《國(guó)家稅務(wù)總局關于〈中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份證明〉有(yǒu)關事項的公(gōng)告》的解讀
近期，國(guó)家稅務(wù)總局制發了《國(guó)家稅務(wù)總局關于〈中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份證明〉有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（以下簡稱《公(gōng)告》），現解讀如下：
一、《公(gōng)告》出台的背景是什麽？
《中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份證明》（以下簡稱《稅收居民(mín)證明》）是納稅人在境外使用(yòng)的證明其中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份的重要文(wén)件，可(kě)以通俗地理(lǐ)解為(wèi)中(zhōng)國(guó)居民(mín)的“稅收護照”。《稅收居民(mín)證明》最主要的應用(yòng)場景是享受稅收協定待遇，目前中(zhōng)國(guó)簽署的稅收協定網絡已經覆蓋114個國(guó)家和地區(qū)，網絡規模居世界前列。從這個意義上講，《稅收居民(mín)證明》“含金量”很(hěn)高。
2016年，國(guó)家稅務(wù)總局印發了《國(guó)家稅務(wù)總局關于開具(jù)〈中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份證明〉有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（2016年第40号），規定了《中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份證明》開具(jù)的有(yǒu)關事項。2019年，國(guó)家稅務(wù)總局印發了《國(guó)家稅務(wù)總局關于調整〈中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)身份證明〉有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（2019年第17号），調整了《稅收居民(mín)證明》開具(jù)的部分(fēn)事項。上述公(gōng)告對促進中(zhōng)國(guó)稅收居民(mín)開展跨境經營發揮了積極作(zuò)用(yòng)。
近年來随着我國(guó)納稅人“走出去”步伐加快，投資目的地不斷擴大，參與境外經濟活動的深度和廣度持續拓展，需要用(yòng)到《稅收居民(mín)證明》的場景也越來越多(duō)，現行政策有(yǒu)待更新(xīn)。為(wèi)深入貫徹黨的二十大和二十屆三中(zhōng)全會精(jīng)神，更好服務(wù)高水平走出去，結合納稅人需求和意見建議，國(guó)家稅務(wù)總局制定了本《公(gōng)告》，目的是為(wèi)中(zhōng)國(guó)居民(mín)開展跨境經營提供保障和便利。
二、《公(gōng)告》優化了哪些事項？
一是拓展《稅收居民(mín)證明》适用(yòng)場景。申請人應當根據實際情況選擇享受協定待遇或者非享受協定待遇的申請目的，後者覆蓋了近年來納稅人在境外遇到的多(duō)個場景。
二是實現全流程網上辦(bàn)。依托電(diàn)子稅務(wù)局網站、自然人電(diàn)子稅務(wù)局網站實現企業、個人申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》事項的全流程網上辦(bàn)，辦(bàn)理(lǐ)程序更便捷。
三是調整《稅收居民(mín)證明》内容。《稅收居民(mín)證明》增加顯示了納稅人識别号等信息，取消了主管稅務(wù)機關負責人簽字，同時可(kě)根據申請人需要備注合夥企業等有(yǒu)關信息，便于滿足潛在的個性化需求。
四是壓縮辦(bàn)理(lǐ)時限。如果主管稅務(wù)機關能(néng)夠自行判定稅收居民(mín)身份，辦(bàn)理(lǐ)時限由現行的10個工(gōng)作(zuò)日縮短至7個工(gōng)作(zuò)日。
三、申請人辦(bàn)理(lǐ)的渠道有(yǒu)哪些？
企業可(kě)以選擇登錄電(diàn)子稅務(wù)局網站全流程網上辦(bàn)，或者選擇到主管稅務(wù)機關辦(bàn)稅服務(wù)廳辦(bàn)理(lǐ)。個人可(kě)以選擇登錄自然人電(diàn)子稅務(wù)局網站全流程網上辦(bàn)，或者選擇到主管稅務(wù)機關辦(bàn)稅服務(wù)廳辦(bàn)理(lǐ)。
四、中(zhōng)國(guó)居民(mín)企業的境内、境外分(fēn)支機構以及在中(zhōng)國(guó)境内登記注冊的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶、個人獨資企業、合夥企業能(néng)否獨立申請《稅收居民(mín)證明》？
根據我國(guó)現行法律法規，中(zhōng)國(guó)居民(mín)企業的境内、境外分(fēn)支機構以及中(zhōng)國(guó)境内登記注冊的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶（以下簡稱境内個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶）、個人獨資企業（以下簡稱境内個人獨資企業）、合夥企業（以下簡稱境内合夥企業）不能(néng)獨立申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》。
中(zhōng)國(guó)居民(mín)企業的境内、境外分(fēn)支機構應當由其中(zhōng)國(guó)總機構向總機構主管稅務(wù)機關申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》。境内個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶應當由其中(zhōng)國(guó)居民(mín)業主向境内個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營管理(lǐ)所在地主管稅務(wù)機關申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》。境内個人獨資企業應當由其中(zhōng)國(guó)居民(mín)投資人向境内個人獨資企業經營管理(lǐ)所在地主管稅務(wù)機關申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》。境内合夥企業應當由其中(zhōng)國(guó)居民(mín)合夥人向中(zhōng)國(guó)居民(mín)合夥人主管稅務(wù)機關申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》。
以境内合夥企業為(wèi)例（見下圖），如A（中(zhōng)國(guó)居民(mín)企業）需在《稅收居民(mín)證明》備注其與C的關系，則A在向A的主管稅務(wù)機關申請時，應當在《稅收居民(mín)證明》申請表相應欄次填寫合夥企業名(míng)稱和合夥企業納稅人識别号，《稅收居民(mín)證明》将以備注形式在“納稅人名(míng)稱（Taxpayer’s Name）”後顯示“A是C的合夥人”。如B（中(zhōng)國(guó)居民(mín)個人）需在《稅收居民(mín)證明》備注其與C的關系，則B在向C的經營管理(lǐ)所在地主管稅務(wù)機關申請時，應當在《稅收居民(mín)證明》申請表相應欄次填寫合夥企業名(míng)稱和合夥企業納稅人識别号，《稅收居民(mín)證明》将以備注形式在“納稅人名(míng)稱（Taxpayer’s Name）”後顯示“B是C的合夥人”。
五、申請人選擇非享受協定待遇申請目的時應注意什麽？
申請人将《稅收居民(mín)證明》适用(yòng)于“非享受協定待遇”目的的，“申請目的”欄不能(néng)選擇“享受協定待遇”。不實填報帶來的法律責任和風險将由申請人承擔。
六、《公(gōng)告》何時生效執行？
本《公(gōng)告》自2025年4月1日起生效執行。2025年4月1日以後申請開具(jù)《稅收居民(mín)證明》的，适用(yòng)本《公(gōng)告》規定。例如，申請人在2025年4月1日後向其主管稅務(wù)機關申請開具(jù)2020年度的《稅收居民(mín)證明》時，适用(yòng)本《公(gōng)告》規定。
來源｜國(guó)家稅務(wù)總局