國(guó)家稅務(wù)總局
關于優化企業所得稅年度納稅申報表的公(gōng)告
國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2025年第1号
為(wèi)貫徹落實《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》及有(yǒu)關政策，稅務(wù)總局對《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分(fēn)表單和填報說明進行修訂。現公(gōng)告如下：
一、取消《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）。
二、對《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資産(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《研發費用(yòng)加計扣除優惠明細表》（A107012）、《稅額抵免優惠明細表》（A107050）、《跨地區(qū)經營彙總納稅企業年度分(fēn)攤企業所得稅明細表》（A109000）、《企業所得稅彙總納稅分(fēn)支機構所得稅分(fēn)配表》（A109010）的表單樣式及填報說明進行修訂。其中(zhōng)，《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）調整為(wèi)《企業所得稅年度納稅申報主表》（A100000）。
三、對《一般企業收入明細表》（A101010）、《金融企業收入明細表》（A101020）、《一般企業成本支出明細表》（A102010）、《金融企業支出明細表》（A102020）、《事業單位、民(mín)間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用(yòng)明細表》（A104000）、《納稅調整項目明細表》（A105000）、《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《符合條件的居民(mín)企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》（A107011）、《所得減免優惠明細表》（A107020）、《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）、《高新(xīn)技(jì )術企業優惠情況及明細表》（A107041）、《軟件、集成電(diàn)路企業優惠情況及明細表》（A107042）、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）、《境外所得納稅調整後所得明細表》（A108010）的填報說明進行修訂。
四、企業申報免稅收入等優惠事項時，根據《企業所得稅申報事項目錄》中(zhōng)的事項名(míng)稱填報。《企業所得稅申報事項目錄》在國(guó)家稅務(wù)總局網站“納稅服務(wù)”欄目另行發布，并根據政策調整情況适時更新(xīn)。
五、企業發生股權（股票）處置業務(wù)的，按稅收規定屬于企業重組的，在《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）中(zhōng)填報重組情況；按稅收規定确認為(wèi)損失的，在《資産(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）填報損失情況；除此之外，均應在《投資收益納稅調整明細表》（A105030）中(zhōng)填報處置收益相關情況。
六、本公(gōng)告适用(yòng)于2024年度及以後年度企業所得稅彙算清繳申報。《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公(gōng)告》（2017年第54号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（2019年第41号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公(gōng)告》（2020年第24号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業所得稅年度彙算清繳有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（2021年第34号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業所得稅年度納稅申報有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（2022年第27号）中(zhōng)的上述表單和填報說明同時廢止。
特此公(gōng)告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2025年1月8日
解讀：
關于《國(guó)家稅務(wù)總局關于優化企業所得稅年度納稅申報表的公(gōng)告》的解讀
為(wèi)貫徹落實《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》及有(yǒu)關稅收政策，進一步減輕企業辦(bàn)稅負擔，稅務(wù)總局發布《國(guó)家稅務(wù)總局關于優化企業所得稅年度納稅申報表的公(gōng)告》（以下簡稱《公(gōng)告》）。現解讀如下：
一、有(yǒu)關背景
2024年，為(wèi)落實《國(guó)務(wù)院關于印發〈推動大規模設備更新(xīn)和消費品以舊換新(xīn)行動方案〉的通知》（國(guó)發〔2024〕7号）要求，财政部聯合我局出台了節能(néng)節水、環境保護和安(ān)全生産(chǎn)專用(yòng)設備數字化、智能(néng)化改造企業所得稅優惠政策。為(wèi)落實好上述政策，結合納稅人反映較多(duō)的财務(wù)報表樣式更新(xīn)等新(xīn)情況，稅務(wù)總局對《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分(fēn)表單進行了修訂，進一步提升服務(wù)管理(lǐ)質(zhì)效。
二、主要内容
本次修訂主要涉及8張表單，其中(zhōng)取消2張表單、修訂6張表單。此外，對《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》和其餘15張關聯表單中(zhōng)關于表間關系的填報說明進行同步調整。主要修訂内容如下：
（一）《企業所得稅年度納稅申報主表》（A100000）
一是修改表單名(míng)稱。考慮到《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名(míng)稱與整個申報表的名(míng)稱容易混淆，将該表單名(míng)稱修改為(wèi)《企業所得稅年度納稅申報主表》。
二是調整行次設置。結合新(xīn)收入準則、租賃準則、金融工(gōng)具(jù)和金融資産(chǎn)相關準則，根據最新(xīn)财務(wù)報表樣式優化調整“利潤總額計算”相關行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特别納稅調整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特别納稅調整後更正申報。
三是優化優惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優惠明細表》（A107040），将“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優惠事項整合至主表。納稅人可(kě)根據《企業所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。
（二）《資産(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）
參照主表優惠事項填報方式，對《資産(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）進行調整，将表單中(zhōng)涉及固定資産(chǎn)和無形資産(chǎn)加速折舊或攤銷的優惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可(kě)根據《企業所得稅申報事項目錄》選擇填報。
（三）《研發費用(yòng)加計扣除優惠明細表》（A107012）
考慮到《财政部 稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于加大支持科(kē)技(jì )創新(xīn)稅前扣除力度的公(gōng)告》（2022年第28号）已經廢止，納稅人無需分(fēn)别計算前三季度、第四季度研發費用(yòng)金額。因此，删除了《研發費用(yòng)加計扣除優惠明細表》（A107012）中(zhōng)的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調整。
（四）《稅額抵免優惠明細表》（A107050）
根據《财政部 稅務(wù)總局關于節能(néng)節水、環境保護、安(ān)全生産(chǎn)專用(yòng)設備數字化智能(néng)化改造企業所得稅政策的公(gōng)告》（2024年第9号）規定，将原《稅額抵免優惠明細表》（A107050）中(zhōng)“專用(yòng)設備投資情況填報信息”固定行次變更為(wèi)可(kě)增加的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可(kě)抵免稅額”等填報項目，滿足新(xīn)政策填報需要。
（五）《跨地區(qū)經營彙總納稅企業年度分(fēn)攤企業所得稅明細表》（A109000）、《企業所得稅彙總納稅分(fēn)支機構所得稅分(fēn)配表》（A109010）
結合彙總納稅企業申報情況，優化總分(fēn)機構分(fēn)攤稅款計算方法，并對《跨地區(qū)經營彙總納稅企業年度分(fēn)攤企業所得稅明細表》（A109000）及《企業所得稅彙總納稅分(fēn)支機構所得稅分(fēn)配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調整。按照調整後的規則，企業先對全年應納稅款進行分(fēn)攤，再由總、分(fēn)機構分(fēn)别抵減其已分(fēn)攤預繳稅款，并計算本年應補退稅金額。舉例說明如下：
案例：甲公(gōng)司是2023年在北京市注冊成立的企業，不屬于小(xiǎo)型微利企業。甲公(gōng)司分(fēn)别在山(shān)東省、天津市、河北省設立了分(fēn)支機構A、B、C。2024年，甲企業全年預繳了250萬元，其中(zhōng)，總機構預繳了125萬元,A、B和C按照50%、30%、20%的分(fēn)攤比例，分(fēn)别預繳了62.5萬元、37.5萬元、25萬元。甲公(gōng)司2024年度彙繳應納稅額300萬元，并發現分(fēn)支機構A、B三因素填寫錯誤，A的分(fēn)配比例是30%，B的分(fēn)配比例是50%。
1.原計算方法
第一步，整體(tǐ)計算企業本年應補（退）稅額。
甲企業應補（退）稅額：300－250＝50萬元
第二步，根據分(fēn)攤比例分(fēn)别計算總分(fēn)機構應補退稅額。
總機構應補（退）稅額：50×50%＝25萬元
分(fēn)支機構A應補（退）稅額：50×50%×30%＝7.5萬元
分(fēn)支機構B應補（退）稅額：50×50%×50%＝12.5萬元
2.新(xīn)計算方法
第一步，根據分(fēn)攤比例計算總分(fēn)機構全年實際應納所得稅額。
甲企業：300萬元
總機構：300×50%＝150萬元
分(fēn)支機構A：300×50%×30%＝45萬元
分(fēn)支機構B：300×50%×50%＝75萬元
分(fēn)支機構C：300×50%×20%＝30萬元
第二步，計算總分(fēn)機構分(fēn)攤應補（退）所得稅額。
總機構應補（退）稅額：150－125＝25萬元
分(fēn)支機構A應補（退）稅額：45－62.5＝－17.5萬元
分(fēn)支機構B應補（退）稅額：75－37.5＝37.5萬元
需要說明的是，彙總納稅企業如果不存在分(fēn)攤稅款計算不準确的情形，無論按原計算方法，還是按新(xīn)計算方法，結果都是一樣的。但是，若彙總納稅企業預繳環節未準确計算分(fēn)攤稅款，新(xīn)計算方法可(kě)通過全量分(fēn)攤方式，對全年分(fēn)攤稅款重新(xīn)計算，實現多(duō)退少補。案例中(zhōng)，由于分(fēn)支機構A和分(fēn)支機構B在預繳環節分(fēn)攤稅款不準确，按新(xīn)計算方法計算後，分(fēn)支機構A在彙算清繳時應退稅17.5萬元，分(fēn)支機構B應補稅37.5萬元，實現了對預繳未準确分(fēn)攤稅款的調整；由于分(fēn)支機構C不存在分(fēn)攤稅款不準确的情形，無論按哪種方法計算，分(fēn)支機構C在彙算清繳時均應補稅5萬元。
（六）《一般企業收入明細表》（A101010）等部分(fēn)表單填報說明
根據表單樣式調整情況，同步對關聯表單的填報說明進行了修改。
（七）其他(tā)需要說明的問題
《公(gōng)告》進一步重申了股權（股票）投資處置的填報要求，企業應按照相關規定準确填報有(yǒu)關事項，如實履行申報義務(wù)。企業發生股權（股票）處置業務(wù)的，應區(qū)分(fēn)三種情形分(fēn)别填報：
一是按稅收規定屬于企業重組的，在《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）中(zhōng)填報重組情況；
二是不屬于企業重組，但按稅收規定确認為(wèi)損失的，在《資産(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）填報損失情況；
三是除上述兩種情形之外，均應在《投資收益納稅調整明細表》（A105030）中(zhōng)填報處置收益相關情況。
三、實施時間
《公(gōng)告》适用(yòng)于2024年度和以後年度企業所得稅彙算清繳納稅申報。今後如出台新(xīn)政策，按照新(xīn)政策相關規定填報。以前年度企業所得稅納稅申報表相關規則與本《公(gōng)告》不一緻的，不進行追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業所得稅納稅申報表相關規則調整。