為(wèi)便于廣大納稅人繳費人和基層稅務(wù)部門查閱有(yǒu)關政策答(dá)複口徑，稅務(wù)總局對2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對外發布的即問即答(dá)進行了全面梳理(lǐ)确認，編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現行有(yǒu)效答(dá)複口徑的《2019年以來系列稅費支持政策即問即答(dá)彙編》，今天了解小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅政策的相關問答(dá)。

     【問題1】小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策調整後，自開專用(yòng)發票的标準是否同步提高？

       答(dá)：自2020年2月1日起，所有(yǒu)小(xiǎo)規模納稅人均可(kě)以自願使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，不受月銷售額标準的限制。（《國(guó)家稅務(wù)總局關于擴大小(xiǎo)規模納稅人自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票試點範圍等事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第8号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅發票管理(lǐ)等有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第33号））。

     【問題2】月銷售未超10萬元的小(xiǎo)規模納稅人能(néng)否放棄使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統？

       答(dá)：免征增值稅政策調整後，已經使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統的小(xiǎo)規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可(kě)以自願選擇是否繼續使用(yòng)現有(yǒu)稅控設備開具(jù)增值稅發票。

     【問題3】小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元開具(jù)增值稅普通發票，稅率是顯示實際征收率還是顯示***？

　   答(dá)：對于小(xiǎo)規模納稅人自行開具(jù)和向稅務(wù)機關申請代開的增值稅普通發票，稅率欄次顯示為(wèi)适用(yòng)的征收率；對于增值稅小(xiǎo)規模納稅人向稅務(wù)機關申請代開增值稅普通發票，如月代開發票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***。

     【問題4】小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，稅率如何顯示？

      答(dá)：小(xiǎo)規模納稅人自行開具(jù)或向稅務(wù)機關申請代開的增值稅專用(yòng)發票，稅率欄次顯示為(wèi)适用(yòng)的征收率。

     【問題5】小(xiǎo)規模納稅人代開增值稅普通發票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表？

       答(dá)：增值稅小(xiǎo)規模納稅人向稅務(wù)機關申請代開的增值稅普通發票，月代開發票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的，增值稅申報表的填寫情況如下：

       若小(xiǎo)規模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關政策确認當期銷售額适用(yòng)的征收率，準确填寫《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》對應欄次。若小(xiǎo)規模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2023年第1号）規定，将當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》免稅銷售額相關欄次。按照現行政策規定，小(xiǎo)規模納稅人合計月銷售額超過10萬元（按季30萬元），但在扣除本期發生的銷售不動産(chǎn)的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)取得的銷售額，也可(kě)以享受小(xiǎo)規模納稅人免稅政策。适用(yòng)增值稅差額征稅政策的，以差額後的餘額為(wèi)銷售額，确定其是否可(kě)享受小(xiǎo)規模納稅人免稅政策。

      【問題6】納稅人代開增值稅專用(yòng)發票後沖紅，當季度銷售額未超過30萬時，已經繳納的稅款是否可(kě)以申請退還？

       答(dá)：按照現行政策規定，納稅人自行開具(jù)或申請代開增值稅專用(yòng)發票，應就其開具(jù)的增值稅專用(yòng)發票相對應的應稅行為(wèi)計算繳納增值稅。如果小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期因開具(jù)增值稅專用(yòng)發票已經繳納的稅款，在增值稅專用(yòng)發票全部聯次追回或者按規定開具(jù)紅字專用(yòng)發票後，可(kě)以向主管稅務(wù)機關申請退還已繳納的增值稅。

      【問題7】如果繳納過稅款後專票丢失，按現行規定辦(bàn)理(lǐ)了丢失手續，後續開具(jù)了紅字專用(yòng)發票，可(kě)以申請退還稅款嗎？

       答(dá)：增值稅一般納稅人開具(jù)增值稅專用(yòng)發票後，發生銷售退回、開票有(yǒu)誤、應稅服務(wù)中(zhōng)止等情形但不符合發票作(zuò)廢條件，或者因銷貨部分(fēn)退回及發生銷售折讓的，可(kě)以開具(jù)紅字專用(yòng)發票。稅務(wù)機關為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人代開專用(yòng)發票，需要開具(jù)紅字專用(yòng)發票的，按照一般納稅人開具(jù)紅字專用(yòng)發票的方法處理(lǐ)。出具(jù)紅字專用(yòng)發票後，納稅人可(kě)以向主管稅務(wù)機關申請退還已經繳納的稅款。

      【問題8】原發票無法退回紅沖導緻的增值稅免稅政策執行難問題怎麽解決？

       答(dá)：由于小(xiǎo)規模納稅人開具(jù)增值稅專用(yòng)發票後，下遊一般納稅人可(kě)以抵扣專用(yòng)發票上注明的稅款，為(wèi)保障增值稅抵扣鏈條的完整性，小(xiǎo)規模納稅人向稅務(wù)機關申請代開的增值稅專用(yòng)發票應當在繳納增值稅後方可(kě)開具(jù)。小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期因開具(jù)增值稅專用(yòng)發票已經繳納的稅款，在增值稅專用(yòng)發票全部聯次追回或者按規定開具(jù)紅字專用(yòng)發票後，可(kě)以向主管稅務(wù)機關申請退還。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于紅字增值稅發票開具(jù)有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2016年第47号）規定，如果購(gòu)買方取得專用(yòng)發票已用(yòng)于申報抵扣的，需要将增值稅稅額從進項稅額中(zhōng)轉出，并填寫《開具(jù)紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》後，由稅務(wù)機關根據校驗通過的《信息表》為(wèi)銷售方代開紅字專用(yòng)發票，并不需要将原發票退回。

     【問題9】符合免稅條件的增值稅小(xiǎo)規模納稅人是代開普票時不進行征收稅款，還是先征後退？

       答(dá)：符合免稅條件的小(xiǎo)規模納稅人，代開增值稅普通發票時不征收增值稅。

    【問題10】未超過免稅标準的小(xiǎo)規模納稅人開具(jù)機動車(chē)銷售統一發票是否需要征增值稅？

       答(dá)：按照現行發票管理(lǐ)有(yǒu)關規定，機動車(chē)銷售統一發票在性質(zhì)上屬于普通發票。因此，月（季度）銷售額未超過免稅标準的小(xiǎo)規模納稅人開具(jù)機動車(chē)銷售統一發票的銷售額，免征增值稅。

     【問題11】小(xiǎo)微企業普惠性政策（增值稅）。按季申報小(xiǎo)微企業4-6月銷售額32萬元，7月開具(jù)紅字發票沖減4-6月銷售額6萬元（銷貨退回），沖減後4-6月銷售額未超過30萬元，7月份企業要注銷，7月申報繳納的4-6月稅款可(kě)以退回嗎？

       答(dá)：不可(kě)以。根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》（财政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50号令）第三十一條規定：小(xiǎo)規模納稅人因銷售貨物(wù)退回或者折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應從發生銷售貨物(wù)退回或者折讓當期的銷售額中(zhōng)扣減。因此該小(xiǎo)規模納稅人7月發生的銷售退回，不能(néng)沖減4-6月的銷售額，其4-6月銷售額仍然為(wèi)32萬元，銷售退回的6萬元，應從7-9月的銷售額中(zhōng)扣減并進行納稅申報。